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固定资产加速折旧所得税新政策,固定资产折旧限最新规定
面对经济发展新常态10月国务院常务会议决定对生物药品制造业、专用设备制造业等六个行业的企业实行固定资产加速折旧政策。该项优惠政策的实施对促进企业技术革新、加强产业转型升级、推动中国经济向中高端水平迈进起到了积极作用。为进一步拉动有效投资、促进产业升级9月16日国务院第105次常务会议决定将固定资产加速折旧优惠扩大到轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业(以下简称四个领域重点行业)。为便于广大纳税人理解适用优惠政策广东省国家税务局、广东省地方税务局现对固定资产加速折旧所得税政策要点解答如下,
固定资产加速折旧税收政策企业的范围
一、所有企业均适用固定资产加速折旧税收政策吗
答,是的。所有企业里符合条件的固定资产均适用加速折旧税收政策。一是企业持有的固定资产单位价值不超过5000元的可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产其折余价值部分1月1日以后可以在计算应纳税所得额时一次性扣除。二是企业在1月1日后购进并专门用于研发活动的仪器、设备单位价值不超过100万元的可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的允许按不低于企业所得税法规定折旧限的60%缩短折旧限或选择采取双倍余额递减法或数总和法进行加速折旧。
〓、六大行业企业和四个领域重点行业的企业可以适用的固定资产加速折旧税收政策还有哪些
答,六大行业企业和四个领域重点行业的企业除所有企业均可享受的固定资产加速折旧税收政策外还可以适用以下固定资产加速折旧税收政策,
(一)新购进的固定资产(包括自行建造)允许按不低于企业所得税法规定折旧限的60%缩短折旧限或选择采取双倍余额递减法或数总和法进行加速折旧。
(二)符合条件的小型微利企业新购进研发和生产经营共用的仪器、设备单位价值不超过100万元的可以一次性在计算应纳税所得额时扣除;单位价值超过100万元的允许按不低于企业所得税法规定折旧限的60%缩短折旧限或选择采取双倍余额递减法或数总和法进行加速折旧。
三、六大行业和四个领域重点行业的企业具体是指哪些
答,六大行业是指生物药品制造业专用设备制造业铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业仪器仪表制造业信息传输、软件和信息技术服务业这些都是国家鼓励的战略新兴产业。六大行业按照国家统计局国民经济行业分类与代码(gb/4754-)确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码从其规定。
四个领域重点行业按照财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税〔〕106号)附件轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围确定。
四、如何判断企业是否属于六大行业或四个领域重点行业
答,六大行业或四个领域重点企业是指以上述行业业务为主营业务其固定资产投入使用当主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上的企业。所称收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。在计算主营业务收入占比时使用新购进的固定资产开始用于生产经营当的数据。企业在生产经营过程中主营业务收入占比发生变化的以新购置并使用固定资产当数据为标准判断是否享受优惠政策。以后年度发生变化的不影响企业享受优惠政策。
五、六大行业和四个领域重点行业中的小型微利企业是指哪些企业
答,六大行业和四个领域重点行业中的小型微利企业是指同时符合规定的行业标准以及企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业。即从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过30万元、从业人数不超过100人/80人(工业企业/其他企业)、资产总额不超过3000万元/1000万元(工业企业/其他企业)的六大行业和四个领域重点行业企业。
固定资产加速折旧的方法
六、如何采取缩短限方法加速折旧
答,企业采取缩短折旧限方法的对其购置的新固定资产最低折旧限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧限的60%;企业购置已使用过的固定资产其最低折旧限不得低于实施条例规定的最低折旧限减去已使用限后剩余限的60%。最低折旧限一经确定不得改变。
七、什么是双倍余额递减法或数总和法
答,双倍余额递减法,是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时由于每初固定资产净值没有减去预计净残值所以在计算固定资产折旧额时应在其折旧限到期前的两期间将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下,
折旧率=2÷预计使用寿命()×100%
月折旧率=折旧率÷12
月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率
数总和法,又称数合计法是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额乘以一个固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐数字之和为分母的逐递减的分数计算每的折旧额。计算公式如下,
折旧率=尚可使用限÷预计使用寿命的数总和×100%
月折旧率=折旧率÷12
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率
固定资产加速折旧的申报
∷、实行固定资产加速折旧是否需要税务机关审批
答,固定资产加速折旧优惠政策实行以表代备即符合条件的企业在企业所得税预缴和汇算清缴申报时通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续即可享受优惠无需另行填写备案表或附送其他纸质资料。
九、企业预缴申报时是否可以实行固定资产加速折旧
答,企业在预缴申报时可以实行固定资产加速折旧政策。预缴申报时企业由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据可以合理预估先行实行。到底时如果不符合规定比例则在汇算清缴时一并进行纳税调整。