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关于小微企业税收优惠政策的通知
一、政策依据,
中华人民共和国企业所得税法第二十八条
中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条
财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知(财税〔〕34号)
国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公告第23号)
〓、小型微利企业的条件,
从事国家非限制和禁止行业并符合下列条件,
(1)工业企业年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人资产总额不超过3000万元;
(2)其他企业年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人资产总额不超过1000万元。
三、指标定义与计算,
(1)年度应纳税所得额指企业所得税年度纳税申报表中的"应纳税所得额"。
(2)从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和按企业全月平均值确定具体计算公式如下,
月平均值=(月初值月末值)&pide;2
全月平均值=全各月平均值之和&pide;12
(3)资产总额是指企业资产负债表核算的资产总额按企业全月平均值确定具体计算公式如下,
月平均值=(月初值月末值)&pide;2
全月平均值=全各月平均值之和&pide;12
年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
全月平均值=全各月平均值之和&pide;12
(3)资产总额是指企业资产负债表核算的资产总额按企业全月平均值确定具体计算公式如下,
月平均值=(月初值月末值)&pide;2
全月平均值=全各月平均值之和&pide;12
年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
四、优惠类型
低税率优惠,
←合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税
所得额减半优惠,
自1月1日至12月31日对应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。
五、预缴纳税申报,
1、查账征收的小型微利企业上一纳税年度符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的本年度采却实际利润额预缴企业所得税款预缴时累计实际利润额不超过10万元的可以享受小型微利企业所得税优惠政策;超过10万元的应停止享受其中的减半征税政策不超过30万元的仍可享受低税率优惠;本年度采却上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的可以享受小型微利企业优惠政策。
2、定率征税的小型微利企业上一纳税年度符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的本年度预缴企业所得税时累计应纳税所得额不超过10万元的可以享受优惠政策;超过10万元的不享受其中的减半征税政策不超过30万元的仍可享受低税率优惠。
3、本年度新办的小型微利企业在预缴企业所得税时凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的可以享受所得额减半优惠政策;超过10万元且不超过30万元的应停止享受所得额减半优惠政策可享受低税率优惠。
4、小型微利企业符合享受优惠政策条件但预缴时未享受的在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策但年度汇算清缴时超过规定标准的应按规定补缴税款。 应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的可以享受小型微利企业优惠政策。
5、定率征税的小型微利企业上一纳税年度符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的本年度预缴企业所得税时累计应纳税所得额不超过10万元的可以享受优惠政策;超过10万元的不享受其中的减半征税政策不超过30万元的仍可享受低税率优惠。
6、本年度新办的小型微利企业在预缴企业所得税时凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的可以享受所得额减半优惠政策;超过10万元且不超过30万元的应停止享受所得额减半优惠政策可享受低税率优惠。
7、小型微利企业符合享受优惠政策条件但预缴时未享受的在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策但年度汇算清缴时超过规定标准的应按规定补缴税款。
六、汇算清缴申报,
1、查账征收的小型微利企业汇算当符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的可以享受所得额减半优惠政策;超过10万元且不超过30万元的可以享受低税率优惠。应按规定填报年度纳税申报表。
2、核定征收的小型微利企业汇算当符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额低于10万元(含10万元)的可以享受所得额减半优惠政策;超过10万元且不超过30万元的可以享受低税率优惠。应按规定填报年度纳税申报表。
3、小型微利企业进行年度纳税申报前应先进行小型微利企业优惠备案表的申报。
七、预缴纳税申报表金额的填写,
1、采取查账征收方式的小型微利企业
(1)适用低税率优惠
将中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第9行"实际利润总额"与5%的乘积暂填入第 12行"减免所得税额"内。
(2)适用所得额减半优惠
将中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第9行"实际利润总额"与15%的乘积暂填入第12行"减免所得税额"内。
2、采取核定征收方式的小型微利企业
(1)适用低税率优惠
将中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)第6行(或第9行)"应纳税所得额"与5%的乘积暂填入第12行"减免所得税额"内。
(2)适用所得额减半优惠
将中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)第6行(或第9行)"应纳税所得额"与15%的乘积暂填入第12行"减免所得税额"内。 12行"减免所得税额"内。
(3)适用所得额减半优惠
将中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第9行"实际利润总额"与15%的乘积暂填入第12行"减免所得税额"内。
2、采取核定征收方式的小型微利企业
(1)适用低税率优惠
将中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)第6行(或第9行)"应纳税所得额"与5%的乘积暂填入第12行"减免所得税额"内。
(2)适用所得额减半优惠
将中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)第6行(或第9行)"应纳税所得额"与15%的乘积暂填入第12行"减免所得税额"内。
∷、年度纳税申报表金额的填写,
1、采取查账征收方式的小型微利企业
(1)适用低税率优惠
将中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第25行"应纳税所得额"与5%的乘积填入附表五第34 行"(一)符合规定条件的小型微利企业"内。
(2)适用所得额减半优惠
将中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)主表第25行"应纳税所得额"与15%的乘积填入附表五第34行"(一)符合规定条件的小型微利企业"内。
2、采取核定征收方式的小型微利企业
(1)适用低税率优惠
将中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(B类)第6行(或第9行)"应纳税所得额"与5%的乘积填入第12行"减免所得税额"内。
(2)适用所得额减半优惠
将中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(B类)第6行(或第9行)"应纳税所得额"与15%的乘积填入第12行"减免所得税额"内。
九、优惠备案要求,
←合规定条件的小型微利企业在预缴和年度汇算清缴企业所得税时可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策无需税务机关审核批准但在报送年度企业所得税纳税申报表时应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案即网上申报纳税人应先在纳税端办税平台中填报小型微利企业优惠备案表再进行企业所得税年度纳税申报表的填报。