【23xiu.com-爱上秀-教育信息门户网】
小微企业地方税收优惠政策解析
∴者按,支持小型微利企业发展是当前我市“两会”上代表、委员们关注的一个热点。对于小型微利企业有哪些地方税收优惠政策可以享受济南市地税局对此进行了集中梳理通过本报为广大读者朋友和社会各界予以解析。
营业税优惠政策
根据财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知(财税[]71号)、国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告(第57号)的规定自10月1日对月营业额不超过3万元的纳税人免征营业税。其中以1个季度为纳税期限的营业税纳税人季度营业额不超过9万元的免征营业税。
1、个人是否可享受该优惠政策
享受该项优惠政策的纳税人是指营业税纳税人中月营业额不超过3万元(季度营业额不超过9万元下同)的单位和个人。因此对营业税纳税人中的自然人、个体工商户凡月营业额不超过3万元均可享受该优惠政策。
2、“月营业额不超过3万元”是否包含3万元整
“月营业额不超过3万元”包含“月营业额3万元”。
3、按次征收营业税的纳税人月营业额不超过3万元的是否免征营业税
享受该优惠政策的纳税人包括按次征收和按期征收纳税人。因此对按次征收营业税的纳税人月营业额不超过3万元的免征营业税。
4、对于纳税人既属于增值税纳税人又属于营业税纳税人如何适用优惠政策
增值税纳税人兼营营业税应税项目的应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。
5、增值税一般纳税人兼营业税应税项目月营业额不超过3万元的是否可免征营业税
增值税纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人)兼营营业税应税项目月营业额不超过3万元的免征营业税。
6、纳税人经营项目中包括营业税免税项目“月营业额不超过3万元”是否包括免税项目营业额包括。
7、个人从事房屋租赁月营业额未达3万元是否享受免税
【次的优惠政策涉及所有月营业额不超过3万元的营业税纳税人。自然人、个体工商户中房屋租赁业月营业额未达到3万元的免征营业税。
8、纳税人月营业额超过3万元是否按扣除3万元后的余额征收营业税
≡月营业额不超过3万元的纳税人免征营业税;对月营业额超过3万元的纳税人应全额征收营业税。
9、享受此免税政策是否需要经主管税务机关批准
不需要。月营业额不超过3万元的营业税纳税人可不向主管地税机关提请减免税备案直接申报享受税收优惠政策。
10、符合免税条件的纳税人代开发票是否需要预缴税款
纳税人向主管税务机关申请代开发票时应按山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法有关规定缴纳营业税及附加月累计营业额不超过3万元的可申请退税。
企业所得税优惠政策
1、符合哪些条件的企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策
可以享受企业所得税优惠政策的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业并符合下列条件的企业,(1)工业企业年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人资产总额不超过3000万元;(2)其他企业年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人资产总额不超过1000万元。
2、小型微利企业所得税优惠政策主要包括几种类型
目前小型微利企业所得税优惠政策主要包括两种类型,一种是应纳税所得额低于20万元(含20万元)小型微利企业的优惠政策;一种是应纳税所得额高于20万元不超过30万元小型微利企业的优惠政策。
3、应纳税所得额低于20万元的小型微利企业可享受什么样的企业所得税优惠政策
根据财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财税〔〕34号)规定,自1月1日至最新或2022（历届）年12月31日其所得减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税简称减半征税政策。
4、应纳税所得额高于20万元、不超过30万元的小型微利企业可享受什么样的企业所得税优惠政策
根据中华人民共和国企业所得税法第二十八条的规定减按20%的税率缴纳企业所得税简称减低税率政策。
5、采取核定征收方式的小型微利企业能否享受企业所得税优惠政策
←合规定条件的小型微利企业无论采取查账征收还是核定征收方式均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
6、小型微利企业享受企业所得税优惠政策是否需要税务机关的审核批准
为方便小型微利企业享受优惠政策进一步减少审批审核程序符合规定条件的小型微利企业可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策无须税务机关审核批准。
小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续不再另行专门备案。在企业所得税预缴纳税申报表修订之前小型微利企业预缴申报时暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。
7、查账征税的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠
查账征收的小型微利企业上一纳税年度符合小型微利企业条件且上一年度应纳税所得额低于20万元(含20万元)的分别按照以下情况处理,
≡于按照实际利润额预缴税款的预缴时累计实际利润额不超过20万元的可以享受小型微利企业所得税减半征税政策;超过20万元的应停止享受减半征税政策。
≡于按照上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的可以享受小型微利企业减半征税政策。
8、核定征税的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠
一是定率征税的小型微利企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件且年度应纳税所得额低于20万元(含20万元)的本年度预缴企业所得税时累计应纳税所得额不超过20万元的可以享受减半征税政策;超过20万元的不享受减半征税政策。
〓是定额征税的小型微利企业。由当地主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后继续采权额征税方法。
9、本新办的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠
≡于本新办小型微利企业凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的可以享受减半征税政策;超过20万元的停止享受其中的减半征税政策;超过30万元的停止享受小型微利企业所得税优惠政策。
10、上一年度不符合小型微利企业条件本预计可能符合小微企业标准预缴时是否可以享受优惠政策
企业根据本年度生产经营情况如果预计本年度可能符合小型微利企业条件其季度、月份预缴企业所得税时可以申报享受小微企业税收优惠政策。例如,A企业资产总额、从业人数符合小型微利企业条件但应纳税所得额为31万元未享受小微企业优惠政策。A企业预计可能符合小型微企业条件A企业填写预缴申报表可以自行享受小型微利企业优惠政策。
11、企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策但年度汇算清缴超过规定标准的应按规定补缴税款。
印花税优惠政策
为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持进一步促进小型、微型企业发展财税〔〕78号文件规定,自11月1日至最新或2022（历届）年12月31日对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。小型、微型企业的认定按照工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于英中小企业划型标准规定的通知(工信部联企业〔〕300号)的有关规定执行。