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工资，薪金所得个人所得税税率表
一、员工当月的工资薪金>3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
例一：小王最新或2022（历届）年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。
1、工资部分个人所得税：(5000-3500)*3%=45元
2、年终奖(24000)部分个人所得税计算：
步骤1、找税率
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。
步骤2、算税额
小王年终奖24000应缴纳个人所得税：
24000*10%-105=2295元。
小王最新或2022（历届）年1月应缴纳个人所得税2340元。
二、员工当月的工资薪金<=3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。
例二：小李最新或2022（历届）年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。
1、 工资部分个人所得税：
小李当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。
2、年终奖(24000)部分个人所得税计算：
步骤1、找税率
小李最新或2022（历届）年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。
小李年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，22500元为应纳税所得额。
22500除以12个月，即：22500/12=1875元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105
步骤2、算税额
小李年终奖24000应缴纳个人所得税：
(24000-1500)*10%-105=2145元。
小李最新或2022（历届）年1月份应缴纳个人所得税2145元。
三、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款
雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
(一) 雇主为雇员定额负担税款的计算公式：
应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额
举例：某企业雇员小王，最新或2022（历届）年度每月工资收入3300元，最新或2022（历届）年12月取得全年一次性奖金20000元。公司为小王负担全年一次性奖金的个人所得税1000元，其余个人所得税税款由公司在向小王支付奖金时扣缴。
第一步：计算应纳税所得额
应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额=20000+1000 – (3500-3300)=20800元
第二步：查找税率及速算扣扣除数
20800÷12=1733，适用税率为10%，速算扣除数为105。
第三步：计算应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=20800×10%-105=1975(元)
小王实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额-1975-1000=975(元)
因此，该公司应向税务机关申报扣缴小王个人所得税1975元，其中，公司负担1000元，小王负担975元。
(二)雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：
1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A
2.计算含税全年一次性奖金
应纳税所得额=(未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例)÷(1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例)
3、对上述应纳税所得额，扣缴义务人应按照国税发[2005]9号文件规定的方法计算应扣缴税款。即：将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B
实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额
举例：某企业雇员小王，最新或2022（历届）年度每月工资收入3300元，最新或2022（历届）年12月取得全年一次性奖金20000元。公司为小王负担全年50%一次性奖金的个人所得税，其余个人所得税税款由公司在向小王支付奖金时扣缴。
第一步：查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 20000÷12=1666.67，适用税率A为10%，速算扣除数A为105
第二步：计算应纳税所得额
应纳税所得额=(未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例)÷(1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例)=(20000 - 200 - 105×50%)÷(1 - 10%×50%)=20786.84(元)
第三步：确定含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数
20786.84÷12=1732.24，对应的适用税率B为10%，速算扣除数B为105
第四步：计算应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B=20786.84×10%- 105=1973.68(元)
小王实际缴纳税额=1973.68×50%=986.84(元)
因此，该公司应向税务机关申报扣缴小王个人所得税1973.68元，其中，公司为小王负担986.84元，小王负担986.84元
(三)雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。