【23xiu.com-爱上秀-教育信息门户网】
减免税优惠政策对太原高新区企业发展的影响
作为国家创新体系建设的重要组成部分和山西省高新技术产业化基地、改革开放试验区太原国家高新技术产业开发区肩负着“发展高科技实现产业化”的历史使命。它是山西省唯一的国家级高新区园区地理位置优越处于太原高等院校云集、科研力量雄厚、基础设施良好的城南新区发展高新技术产业、发展火炬计划具有得天独厚的优势。近来太原高新区各项事业突飞猛进各类企业蓬勃发展国家税收的优惠政策对企业发展起到了巨大的推进作用。
一、高新区企业享受的主要税收优惠政策
所谓税收优惠是国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度按照预定目的减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式。税收优惠作为税收制度和财政政策不可缺少的重要组成部分早已渗透到社会经济生活的方方面面。税收优惠主要是指对纳税人的减税、免税、退税、优惠税率等优惠形式。
高新区企业享受国家的税收优惠政策主要有,
一是企业所得税优惠政策。新办的生产性外商投资高新技术企业其生产经营期在十以上的可从开始获利年度起两内免企业所得税第三至第五减半征收企业所得税。高新区的高新技术企业从被认定之日起企业所得税减按15%征收。新办的高新区高新技术企业从投产年度起免征企业所得税两。
〓是增值税优惠政策。对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品和自行生产的集成电路产品前按17%的法定税率征收增值税对其增值税实际税负超过3%的部分即征即退。所得税款由企业用于研究软件开发产品和扩大再生产免征企业所得税。
三是支持、发展第三产业的优惠政策。对新办的、独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位自开业之日起两内免征企业所得税。
四是福利企业享受减免税政策。
五是报刊发行中属于中小学义务教育内容销售税金享受退税政策。
〓、所辖企业享受的主要税收优惠政策分析
截止到底太原高新区国税局共有纳税人2754户(含101户个体工商户)参与调查2754户享受减免税企业470户次(含个体工商户101户)。共减免税额148454万元(其中征前减免145032万元退库减免3398万元个体工商户减免24万元)。下面分别就分企业类型、分行业、分减免方式进行简要分析。(一)分减免方式调查情况
从减免税政策可看出突出特点是支持农业类、其他类减免税出现剧增同时作为高新技术开发区减免税政策还主要体现在鼓励高新技术、节能环保上。
增值税中支持农业减免占增值税减免税额的66.71%;其他类占28.90%;鼓励高新技术减免占3.13%;节能环保占1.08%。
企业所得税减免税额中其他类占 68.27%;鼓励高新技术占27.08%;节能环保占3.01%。(二)分行业减免调查情况
〈行业划分太原高新区国税局批发零售业、制造业、建筑业、电力热力燃气及水生产和供应业减免税额所占比例较大其中批发零售业占比较大占太原高新区国税局减免税总额148454万元的49.02%制造业占30.62%建筑业占12.19%电力热力燃气及水生产和供应业占5.85%。(三)分企业类型调查情况
国有企业和股份公司减免税额分列第一、第二。主要是山西晋煤集团国际贸易有限责任公司、北方自动控制技术研究所、山西通宝能源股份有限公司和中铁十二局集团股份有限公司等企业减免税额大。
三、减免税政策执行及实施效果
受经济下行、煤炭行业不景气影响山西多数煤炭企业亏损煤炭运销企业也深受影响港口煤炭积压煤炭价格大幅下跌。为此部分煤运企业转变策略大量转而销售尿素、化肥等免税产品使得减免税主要变为此类征前减免。其中山西晋煤集团国际贸易有限责任公司享受征前减免税额6.05亿元;山西汇钙技发展有限公司享受征前减免税额1105万元。
在鼓励高新技术方面减免税额合计14225万元占全减免税额的9.58%。其中,中铁十二局集团股份有限公司5736万元;中铁十七局集团有限公司减免4431万元;中铁三局集团有限公司4375万元;赛鼎工程有限公司4147万元。有力地支持了企业的技术开发和创新。
在享受软件企业税收优惠政策方面截至底太原高新区国税局享受软件企业优惠政策28户(包含5户既是双软企业又是高新技术企业)软件企业增值税共退税3391万元。其中山西合创电力科技有限公司退税546万元;太原风华信息装备股份有限公司退税540万元;山西导通信息科技有限公司退税449万元。国家对高新技术企业缴纳的所得税实行低税率对双软企业缴纳的增值税实行超税负退税的税收优惠政策为企业发展壮大提供了很大的资金支持增强了企业的研发力量和产品竞争力使国家税收政策真正落实到位。
四、现行优惠政策存在的问题
税收优惠政策有利于贯彻执行党和国家各个时期的路线、方针、政策充分发挥促进经济增长调整经济结构保持社会稳定等方面的作用。同时对企业来说通过享受优惠政策可以节约资金扩大再生产加快企业发展降低产品成本提高竞争能力扩大市齿额∩我们也应该看到在目前的税收征管过程中仍然存在着不少的问题和有待改进的地方。例如对软件企业的增值税优惠政策在执行过程中还存在以下一些不容忽视的问题有待进一步的完善。(一)软件产品返税手续需规范。纳税人需要向税务机关提供哪些证明才能办理退税并没有明确规定这就造成各地税务机关在为纳税人办理退税时执行标准不一。(二)销售软件收取的价外费用难以享受退税优惠政策。软件公司销售软件产品所收取的培训费、维护费、软件产品升级费等按价外费用一并缴纳增值税但是否享受“即征即退“增值税优惠政策国家尚没有规定。(三)执行中存在的问题。即征即返增值税抵扣环节不完善导致部分企业偷逃所得税。一些软件企业利用增值税即征即退政策取得增值税专用发票时故意不抵扣进项税款一方面使企业多缴增值税可以获得退还另一方面将未抵扣的增值税专用发票价税全额计入企业成本偷逃企业所得税。
五、税收优惠政策执行过程中引发的几点思考
(一)政府在加强技术创新、发展高科技、实现产业化、以及人才吸引与培养上的力度上亟待进一步加强。我区享受高新企业优惠政策企业在数量上总体偏少与山西省唯一的国家级高新技术开发区难以匹配。另外太原高新区国税局每新增的管户中高新技术企业增长寥寥。这些充分反映了太原市在加强技术创新、发展高科技、实现产业化上力度不够、发展不快。(二)企业发展缺乏战略眼光。尤其是中小型企业虽然为我区保持经济活力、促进经济增长、提供就业机会、促进社会稳定方面做出了积极贡献但企业产品技术含量低追求短期效益导致产品市场竞争能力低后劲不足。(三)企业在筹建过程中对税收优惠政策掌握不够、缺乏充分的税收筹划导致不能享受或不能充分享受国家税收优惠政策。个别属于高新技术企业的软件企业生产规模较小经营初期为盈利只能享受软件企业所得税优惠政策不能同时享受高新技术企业所得税优惠。(四)太原高新区作为山西省唯一的国家级高新技术开发区面积仅8平方公里先天不足严重制约着我省高新技术企业的发展。