【23xiu.com-爱上秀-教育信息门户网】
第一部分 增值税优惠政策
一、减税、免税项目
(一)下列项目免征增值税,1。农业生产者销售的自产农产品;2。避孕药品和用具;3。古旧图书;4。直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;5。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;6。由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;7。销售的自己使用过的物品。
(二)19988月1日起对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税其他粮食企业经营粮食下列项目免征增值税,(1)军队用粮;(2)救灾救济粮;(3)水库移民口粮。
(三)20018月1日起纳税人经营下列货物免征增值税,(1)农膜;(2)生产销售的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、以及以免税化肥为主要原料的复混肥(生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%);(3)批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。
注,从20081月1日起对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。
(四)从20057月1日起国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。
(五)20077月1日起残疾人员个人提供加工、修理修配劳务免征增值税。
(六)自199911月1日起对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。
(七)自20007月10日起对非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税。
(八)自19946月1日起对公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制生产的列明代号的侦察保卫器材产品(每新增部分报国家税务总局审核批准后下发)凡销售给公安、司法以及国家安全系统使用的免征增值税;销售给其他单位的按规定征收增值税。劳动工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国家安全系统使用的免征增值税;销售给其他单位的按规定征收增值税。
(九)从20011月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。
(十)20018月1日起生产销售饲料产品可免征增值税免税饲料产品范围包括,(1)单一大宗饲料。其范围仅限于糠麸、洒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。(2)混合饲料。指由两种以上单一大宗饲料、粮食、粮食副产品及饲料添加剂按一定比例配置其中单一大宗饲料、粮食、粮食副产品的参兑比例不低于95%的饲料。(3)配合饲料。指根据不同的饲养对象饲养对象的不同生长发育阶段的营养需要将多种饲料原料按饲料配方经工业生产后形成的能满足饲养动物全部营养需要(除水分外)的饲料。(4)复合预混料。指能够按照国家有关饲料产品的标准要求量全面提供动物饲养相应阶段所需微量元素(4种或以上)、维生素(8种或以上)由微量元素、维生素、氨基酸和非营养性添加剂中任何两类或两类以上的组分与载体或稀释剂按一定比例配置的均匀混合物。(5)浓缩饲料。指由蛋白质、复合预混料及矿物质等按一定比例配制的均匀混合物。
(十一)从20086月1日起纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥料。产品执行标准为,有机肥料NY525-2002有机-无机复混肥料GB18877-2002生物有机肥NY884-2004。
(十二)20091月1日起对销售下列自产货物及劳务实行免征增值税政策,
1.再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等水源进行回收经适当处理后达到一定水质标准并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部再生水水质标准(SL368—2006)的有关规定。
2.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。
3.翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。
4.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。
特定建材产品是指砖(不含烧结普通砖)、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿(岩)棉。废渣是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的具体范围按附件2享受增值税优惠政策的废渣目录执行。
5.对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水(包括城镇污水和工业废水)处理后达到城镇污水处理厂污物排放标准(GB18918—2002)或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值的业务。
(十三)从20017月1日起对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处埋费免征增值税。
(十四)从19981月1日起对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)给予免征增值税的照顾。
(十五)自20018月1日起对外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税同时允许销售免税货物的单位将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。
(十六)自20077月1日起纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。
滴灌带和滴灌管产品是指农业节水滴灌系统专用的、具有制造过程中加工的孔口或其他出流装置、能够以滴状或连续流状出水的水带和水管产品。滴灌带和滴灌管产品按照国家有关质量技术标准要求进行生产并与PVC管(主管)、PE管(辅管)、承插管件、过滤器等部件组成为滴灌系统。
(十七)从19993月11日起对拍卖行受托拍卖货物属免税货物范围的经拍卖行所在地县级主管税务机关批准可以免征增值税。
(十八)从20091月1日至12月31日党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
(十九)从20029月12日起黄金生产和经营单位销售黄金(不包括以下品种,成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995;规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金以下简称标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)免征增值税。
黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证)未发生实物交割的免征增值税;发生实物交割的由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票并实行增值税即征即退的政策。
(二十)从200412月1日起增值税小规模纳税人购置税控收款机经主管税务机关审核批准后可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票按照发票上注明的增值税税额抵免当期应纳增值税税额或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款依下列公式计算可抵免税额,可抵免税额=价款&pide;(117%)×17%当期应纳税额不足抵免的未抵免部分可在下期继续抵免。
(二十一)增值税纳税人12月1日(含下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)不足抵减的可结转下期继续抵减。
增值税纳税人12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的11月30日以前的技术维护费)可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票在增值税应纳税额中全额抵减不足抵减的可结转下期继续抵减。
(二十二)自1月1日起对从事蔬菜批发零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
(二十三)从10月1日起纳税人批发、零售部分鲜活肉蛋产品免征增值税。鲜活肉免税范围包括猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或分割的鲜肉、冷藏或冷冻肉内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免税的鲜活蛋产品是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄、蛋壳。
(二十四)自8月1日起对销售自产的以建(构)筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。生产原料中建(构)筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建(构)筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合混凝土用再生粗骨料(GB/T 25177—)和混凝土和砂浆用再生细骨料(GB/T 25176—)的技术要求;以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合建筑用砂(GB/T 14684—2001)和建筑用卵石碎石(GB/T 14685—2001)的技术要求。
(二十五)自8月1日起对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。垃圾处理是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处置的业务;污泥处理处置是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害化处理处置的业务。
〓、即征即退项目
(一)资源综合利用产品及劳务增值税即征即退
1.20087月1日起销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策,
(1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品应当符合GB10621—2006的有关规定。
(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。
所称垃圾是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。
(3)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。
(4)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。
(5)采用旋窑法工艺生产的水泥(包括水泥熟料下同)或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。。
2.20087月1日起销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策,
(1)以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。
(2)对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品是指石膏(其二水硫酸钙含量不低于85%)、硫酸(其浓度不低于15%)、硫酸铵(其总氮含量不低于18%)和硫磺。
(3)以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。
(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。
(5)利用风力生产的电力。
(6)部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录执行。
3.自8月1日起对下列自产货物实行增值税即征即退100%政策,
(1)利用工业生产过程中余热、余压生产的电力或热力。
(2)以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥(浮渣)包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于80%其中利用油田采油过程中产生的油污泥(浮渣)生产燃料的资源比重不低于60%。
(3)以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于90%。
(4)以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。饲料级混合油应达到饲料级混合油(NY/T 913-2004)规定的技术要求生产原料中上述资源的比重不低于90%。
(5)以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。生产企业必须取得危险废物综合经营许可证生产原料中上述资源的比重不低于90%。
(6)以油田采油过程中产生的油污泥(浮渣)为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。生产企业必须取得危险废物综合经营许可证生产原料中上述资源的比重不低于70%。
(7)以人发为原料生产的档发。生产原料中90%以上为人发。
4.自1月1日起对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策,以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板、木(竹、秸秆)刨花板细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒;以沙柳为原料生产的箱板纸。
5.销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政策
(1)自1月1日起以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。生产原料中蔗渣所占比重不低于70%。
(2)自8月1日起以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。生产原料中上述资源的比重不低于25%。
(3)自8月1日起利用污泥生产的污泥微生物蛋白。生产原料中上述资源的比重不低于90%。
(4)自8月1日起以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重不低于30%煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于90%。
(5)自8月1日起以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡(管)、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属其中综合利用危险废弃物的企业必须取得危险废物综合经营许可证。生产原料中上述资源的比重不低于90%。
(二) 软件产品增值税即征即退
1.自1月1日起增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%税率征收增值税后对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
2.自1月1日起增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售按17%税率征收增值税后对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
【地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
(三)安置残疾人就业限额即征即退
自20077月1日起对安置残疾人的单位实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数(月平均安置残疾人占在职职工总数25%以上并且实际安置的残疾人员10人以上)限额即征即退增值税或减征营业税的办法。实际安置的每位残疾人每可退还的增值税或减征的营业税的具体限额由县级以上税务机关根据单位所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定但最高不得超过每人每3.5万元。
三、按简易办法征收项目
(一)从20091月1日起纳税人销售自己使用过的物品按下列政策执行,
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
2.小规模纳税人(除其他个人外下同)销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税。
(二)从20091月1日起纳税人销售旧货按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)但不包括自己使用过的物品。
(三)从20091月1日起一般纳税人销售自产的下列货物可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税,
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后36个月内不得变更。
(四)从20091月1日起一般纳税人销售货物属于下列情形之一的暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税,
1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
2.典当业销售死当物品;
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品(注,1月1日起废止财税〔〕39号)。
(五)20091月1日起对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
(六)自2月1日起增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产属于以下两种情形的可按简易办法依4%征收率减半征收增值税同时不得开具增值税专用发票,?
1.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人认定为一般纳税人后销售该固定资产。?
2.增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。?
(七)属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。选择简易办法计算缴纳增值税的36个月内不得变更计税方法。
四、起征点
(一)纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的免征增值税。
(二)增值税起征点的适用范围限于个人。
(三)我区增值税起征点,
1.销售货物的起征点为月销售额20000元;
2.销售应税劳务的起征点为月销售额20000元;
3.按次纳税的起征点为每次(日)销售额500元。
第二部分 消费税优惠政策
一、免税项目
(一)自20064月1日起子午线轮胎免征消费税。
(二)自20091月1日起对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税。
(三)自10月1日起生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的按实际耗用数量暂免征消费税。
〓、退税项目
自10月1日起对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油按实际耗用数量暂退还所含消费税。